Правовые итоги первых дней нового года или Закон-2013 в действии

О наиболее важных революционных нововведениях первого дня 2013 мы уже писали в правовых обзорах о грядущих законодательных изменениях. В сегодняшнем правовом обзоре мы продолжаем направлять Вас в океанской пучине очередных законодательных новелл и обращаем внимание на очередные правовые нововведения первых дней Нового 2013 года для бизнес-среды.

Либерализация по-нашему или налоговая переходит в электронное наступление

Ты можешь и не заметить, что у тебя все хорошо.

Но налоговая служба заметит.

Пьер Данинос

C момента вступления в силу Закона № 5503-VI от 20.11.2012 г. (далее - Закон № 5503-VI) в действующее законодательство введены много новых фискальных норм, среди которых:

1. Принципиальные изменения в систему упрощенного налогообложения

Документ вносит изменения в гл. 1 разд. XIV Налогового кодекса (далее - НК) касаемо упрощенной системы налогообложения, а именно:

1) снимает ограничение по количеству наемных сотрудников для упрощенцев 5-й и 6-й групп;

2) снижает ставки налогов для упрощенцев 5-й и 6-й групп с 7% (+НДС) и 10% (без уплаты НДС) до 5% и 7% соответственно;

3) включает в сумму дохода плательщиков 5 группы сумму кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности;

4) для плательщиков единого налога 1-й и 2-й групп налоговым (отчетным) периодом определен календарный год, а для упрощенцев 3-й-6-й групп - квартал.

Кроме того, приказом № 1159 Минфин утвердил новые формы налоговых деклараций для упрощенцев, а ГНС уведомила, как определяется состав доходов единщиков.

2. Внедрение электронной формы налогових проверок

Закон № 5503-VI также предполагает введение в Украине с 1 января 2014 года новой формы проверок - «электронной». В частности, изменениями в НК определен порядок документальной невыездной плановой электронной проверки, которым обусловливается распространение такой новации в течении 2015-2016 гг. на всех субъектов хозяйственной деятельности без исключения. Так, в разд. ХХ «Переходные положения» НК вводится ст. 16, согласно которой электронные проверки, предусмотренные кодексом, будут проводиться относительно налогоплательщиков:

- использующих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности - с 01.01.2014 г.;

- субъектов хозяйствования микро-, малого и среднего бизнеса - с 01.01.2015 года;

- остальных налогоплательщиков - с 01.01.2016 года.

При этом, в подп. 75.1.2 п. 75.1 ст. 75 НК введена норма, которая определяет, какие действия налоговой именуются документальной невыездной внеплановой электронной проверкой. Кроме того, НК дополнен рядом норм (к примеру, п. 86.11 ст. 86 НК) относительно порядка действий в процессе проведения такой электронной проверки, определением перечня документов, которые заполняются при и в последствии проведения проверки (справка об электронной проверке), возможные варианты поведения налогоплательщика в случае несогласия с выводами проверки (право подать возражение) и т.д.

3. Изменения некоторых ставок налогов и сборов

Кроме вышеотмеченого, Законом № 5503-VI также изменены:

- ставки акцизного сбора на спирт этиловый и другие спиртовые дистилляты, алкогольные напитки и пиво;

- ставки сбора за первую регистрацию транспортного средства;

- ставки сбора за выбросы в атмосферный воздух отдельных загрязняющих веществ стационарными источниками загрязнения;

- ставки налога за сбросы отдельных загрязняющих веществ в водные объекты;

- ставки налога на земельные участки, нормативная оценка которых не проведена.

Основной целью вышеотмеченных нововведений, по мнению законотворцев, являеться либерализация налоговой системы и упрощение воздействия фискальной системы на бизнес. При этом нормы № 5503-VI, в особенности те, которые касаются внедрения электронных налоговых проверок, уже вызвали довольно бурное обсуждение как в предпринимательских кругах, так и самих налоговых органах.

Главной темой дискуссии выступает возможность злоупотребления налоговыми органами своими полномочиями в процессе проведения данных проверок и нежелание субъектов хозяйствования в лице их должностных лиц становиться жертвой подобного «электронного произвола» со стороны Миндоходов и сборов. По мнению самих представителей фискальной власти, такие меры предосторожности олицетворяют собой борьбу с теневыми доходами и контролем за надлежащей уплатой налогов и сборов в соответствии с нормами действующего законодательства.

Новая жизнь старого документа

Закон от 06.12.2012 г. № 5519-VI (далее - Закон № 5519) вводит не только акцизный налог на операции с ценными бумагами, которые обращаются на фондовом рынке Украины, но и инициирует возврат в оборот финансовых векселей. Документ, в частности, не только изменил порядок налогообложения операций с ценными бумагами, но и обозначил появление нового вида векселей - финансовых (казначейских и банковских).

Законом № 5519-VI Госказначейству предоставляется право выпускать казначейские векселя для осуществления расчетов по обязательствам бюджета. При этом, отказаться принимать их и требовать расчета денежными средствами субъекты хозяйствования не могут. Стоит отметить, что получение таких векселей в счет налогового возмещения считается надлежащим исполнением государством своих обязательств.

Таким образом, государство фактически исполняет свои обязанности по соблюдению норм действующего законодательства, то ли возлагая, то ли передавая свои долговые обязательства по векселям другим субъектам хозяйственной сферы.

Согласно положениям документа, такие новеллы законодательства предусмотрены с целью дальнейшего усовершенствования администрирования налогов и сборов в Украине. Хотя в их позитивных последствиях для бизнес-среды уже заставило усомниться много факторов. К факторам риска следует отнести то, что при многочисленном применении таких мер существует возможность развития сценария увеличения долговой суммы по таким финансовым векселям и возникновения большого госдолга. Отметим, что на сегодня уже зарегистрирован законопроект, которым предлагается отменить нормы о финвекселях. Отмена таких норм, по мнению субъекта законодательной инициативы, позволит усилить управляемость бюджетной ситуацией, устранит дополнительную возможность наращивания государственного долга.

Что же касается позитивних аспектов, то, как отмечают эксперты, в соответствии с нормами Закона № 5519-VI предприятия смогут с их помощью рассчитываться с бюджетом, а государство будет возмещать векселями НДС. При этом казначейский финансовый вексель приравнивается к выдаче плательщику НДС суммы бюджетного возмещения, в том числе автоматического, посредством перечисления денежных средств с бюджетного счета на текущий счет налогоплательщика.

Обозначим, что для выполнения предписаний Закона № 5519-VI необходимым является принятие ряда разъяснительных подзаконных актов, которые на данный момент не утверждены.

Обратите внимание!!! Перевод ценных бумаг на обслуживание в Нацдепозитарий не повлечет изменений в счетах

Важно!!! Утверждено новое положение о функционировании фондовых бирж

Подробнее об этом нововведении и других новеллах ценных бумаг и фондового ринка читайте в подборке:

Финансовые векселя вводятся в оборот в Украине

Миноритариев предлагают защитить от невыплаты дивидендов

НКЦБФР определила основы работы базы данных о рынке ценных бумаг

Кабмин одобрил совершенствование деятельности АО

Утвержден новый порядок ведения реестра аудиторских фирм на рынке ценных бумаг

Как реализовать ценные бумаги, на которые обращено взыскание?

НКЦБФР планирует введение института платежного агента и другие новации на рынке облигаций

При НКЦБФР создан Экспертный совет по вопросам корпоративного управления

Автоматическая отчетность или «кассовые аппараты в работе»

Если вы нарушаете правила, вас штрафуют, если вы

соблюдаете правила, вас облагают налогом.

Лоуренс Питер

Закон № 5518-VI, устанавливает необходимость использования практически во всех сферах (кроме такси, валютно-обменных операций и продажи товаров и услуг с помощью автоматов) РРО, позволяющих передавать в налоговую электронные копии всех расчетных документов.

Кроме того, Законом № 5518-VI устанавливается административная ответственность за нарушение порядка проведения наличных расчетов за товары (услуги), в том числе, за превышение предельных сумм расчетов наличными деньгами, несоблюдение установленных законодательством требований относительно обеспечения возможности расчетов за товары (услуги) с использованием электронных платежных средств.

Документом также предусмотрено, что с 1 января 2014 года разрешается первичная регистрация лишь регистраторов расчетных операций, которые создают контрольную ленту в электронной форме, и электронных таксометров, автоматов по продаже товаров (услуг), регистраторов расчетных операций по купле-продаже иностранной валюты.

Нормы внедрены с целью упрощения ведения и подачи отчетности субъектами предпринимательства в налоговые органы, а в дальнейшем - на переход в систему электронной отчетности в полном режиме. По словам аналитиков, такое нововведение избавит субъектов от необходимости закупать и хранить в течение 3-х лет сотни килограмм бумажной контрольной ленты. К тому же, автоматическая передача информации значительно упрощает процесс подачи отчетности в налоговую.

Отметим, что на выполнение предписаний норм Закона № 5518-VI практически вся интернет-торговля обязана перейти на кассовые аппараты, что означает разрушение схемы работы без кассовых аппаратов через физических лиц-предпринимателей.

Внимание!!! Налоговая уведомила, чем должны руководствоваться предприниматели, торгующие через Интернет

Подробности в материалах:

Введена админответственность за нарушение порядка проведения наличных расчетов

Налоговая напоминает о введении РРО с контрольной лентой в электронной форме

Налоговая разъяснила порядок предоставления отчетности об использовании регистраторов расчетных операций

Приняты требования относительно электронной отчетности ГНС

Копии чеков с кассовых аппаратов будут автоматически поступать в налоговую

Давай построим город

Закон № 5496-VI, предусматривает внесение очередного пакета изменений в законодательство о градостроительной деятельности. Наряду с мелкими поправками вроде уточнения состава административных правонарушений в данной сфере и освобождение Госстройинспекции от уплаты судебного сбора при подаче исков имеются и более серьезные нововведения. В частности, по-новому изложены требования к исходным данным для проектирования, к детальному плану населенного пункта, введены правила изменения, сообщения и декларации о начале строительства, а также возможность отмены регистрации данных документов на этом этапе.

Главным успехом в области строительного законодательства стал Закон № 3038-VI «О регулировании градостроительной деятельности» (далее - Закон № 3038-VI). Законом № 3038-VI было введено новое понятие «план зонирования территории (зонинг)», так называемую градостроительную документацию, которая разрабатывается на основе генерального плана населенного пункта (в его составе или как отдельный документ), плана земельно-хозяйственного уклада и градостроительного кадастра с целью определения условий и ограничений использования территории для градостроительных нужд в пределах определенных зон.

На сегодняшний день можно констатировать факт, что украинские города и села не успели раздобыть средства и разработать такой документ. Статья 24 Закона № 3038-VI предусматривает, что в случае отсутствия плана зонирования или детального плана территории, передача (предоставление) земельных участков из земель государственной или коммунальной собственности в собственность или пользование физических и юридических лиц для градостроительных нужд запрещается. Кроме того, изменение целевого назначения земельного участка, не соответствующего плану зонирования территории и/или детальному плану территории, также запрещается.

Так, вступившая в силу норма упомянутой ст. 24 Закона № 3038-VI относительно запрета изменения целевого назначения земельного участка в случае несоответствия плану зонирования территории и/или детальному плану территории, влечет за собой существенные сложности для инвесторов и украинских собственников. Процедура, предусмотренная Законом на случай приведения в соответствие с планом зонирования, весьма длительна. Она требует внесения изменений в градостроительную документацию и приводит к необходимости публикации соответствующей информации, общественным слушаньям и прочему, что значительно усложняет сам процесс.

По предусмотренному законодательному плану, этот Закон должен был заложить фундамент для стабилизации и дальнейшего развития строительной реформы в Украине. Ожидалось, что Закон № 3038-VI улучшит правила игры для девелоперов, инвесторов, строительных компаний, банков и других игроков на строительном рынке, но, к нашему разочарованию, явных изменений и прогресса до сегодняшнего дня не наблюдается.

Налоговые разъяснения

Новшества в законодательстве о НДС. Минфин приказом № 1144 внес изменения в Положение о регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость.

В частности, документ дополнен нормой, устанавливающей, что лица, включенные в систему представления налоговых документов в электронном виде, могут подавать регистрационные заявления средствами электронной связи в электронной форме. Правила, порядок и сроки рассмотрения налоговыми органами регистрационных заявлений, поданных в электронном виде, такие же, как и для регистрационных заявлений, поданных в бумажном виде.

Кроме того, согласно изменениям плательщики НДС, подающие налоговые декларации и другую отчетность в электронной форме, могут направить в Реестр плательщиков НДС запрос на подтверждение достоверности ИНН и номеров свидетельств своих продавцов или покупателей, предоставив их список и указав по каждому контрагенту - объекту запроса реквизиты (ИНН и номер свидетельства). Изменения также касаются порядка перерегистрации плательщиков НДС.

Отметим, что приказом Минфина № 1243 также вводится новый критерий отбора для налогоплательщиков, имеющих право на автоматическое возмещение НДС. Теперь при определении таких плательщиков также учитывается, декларировал ли он за предыдущий год отрицательное значение налога на прибыль.

Подробности:

Дополнен перечень критериев, определяющих право получения автоматического возмещения НДС

Порядок регистрации плательщиков НДС изменится

Изменения касаемо налоговых уведомлений. Приказ Минфина № 1236 утвердил новый вариант Порядка направления органами ГНС налоговых уведомлений-решений плательщикам налогов. В документе учтены произошедшие за последний год в налоговом законодательстве изменения, в частности, предусмотрены процедуры, связанные с направлением и отзывом налоговых уведомлений-решений, рассчитанных на основании применения обычных цен.

Детали:

Вступил в силу порядок направления налоговых уведомлений-решений

Долговые обязательства перед ГНС. Минфин приказом № 1261 установил новый Порядок рассрочки (отсрочки) денежных обязательств (налогового долга) плательщиков налогов. Рассрочка (отсрочка) денежных обязательств (налогового долга), согласно документу, считается предоставленной, если на основании заявления налогоплательщика принято соответствующее решение органа ГНС и заключен договор о рассрочке (отсрочке).

Кроме того, в соответствии с приказом Минфина от 05.12.2012 г. № 1277 ГНС может определить дополнительным источником погашения налогового долга дебиторскую задолженность налогоплательщика, срок погашения которой наступил и право требования которой переведено на органы ГНС.

Подробнее:

ГНС вправе рассрочить налоговый долг без ограничения его суммы

Налоговики смогут требовать долги с дебиторов налогоплательщика согласно новому порядку

О других налоговых разъяснениях первых дней Нового 2013 года детальнее читайте в подборке материалов:

Вопросы налогообложения нерезидентов разъяснены ГНС

ГНС изменила позицию в вопросе взимания налога на прибыль

Налоговая рассказала, как налогооблагается использование воды субъектами хозяйствования

Разъяснены особенности администрирования экологического налога в 2013 году

Налоговая напоминает о «безболезненном» декларировании доходов

ГНС разъяснила, что должен содержать запрос налогового органа

Налоговой предложили альтернативный взгляд на вопрос страхового возмещения

Важно!!! Адвокатов и нотариусов проконсультировали, как налогооблагается их профдеятельность

Законодательные инициативы 2013. Отметим, что в парламенте зарегистрированы законопроекты, которые предусматривают, что для получения лицензии на производство алкоголя и сигарет не нужно будет разрешения пожарников, а за сотрудничество с компаниями на Кипре заставят платить сбор на пенсионное страхование.

Руководство к применению

Обратите внимание!!! Неиспользованные лицензии на экспорт и импорт товаров действительны до 1 марта 2013 г.

Важно!!! Кабмин отметил, что планирует получить деньги для поддержки малых и средних предприятий. Кроме того, правительство также утвердило меры по содействию деятельности иностранных инвесторов.

Первые дни Нового 2013 года также выдались богатыми на принятие множества других законодательных актов, и предложений к внедрению разного рода правовых инициатив, с которыми Вы всегда можете ознакомится в материалах портала ЮРЛИГА.

Вы можете ознакомиться с аналитическими материалами и консультациями по данной и другим тематикам, бесплатно установив на тест систему ЛІГА:ЗАКОН.